Kế toán: GAAP & Thời gian khấu hao tài sản cố định đã sử dụng

Máy tính, ghế văn phòng, nhà xưởng đều hao mòn và mất giá trị theo thời gian. Khấu hao là cách kế toán tính toán thực tế đó vào số liệu của họ. Ví dụ, một chiếc máy tính 5 năm tuổi bị mất giá không có giá trị bằng một chiếc máy tính giống hệt được mua mới. Hiểu được khấu hao giúp kế toán của bạn luôn chính xác.

tiền boa

Biểu khấu hao tài sản cố định phụ thuộc vào thời gian sử dụng hữu ích của chúng. A $5,000 tài sản sẽ tồn tại trong năm năm sẽ mất $1,000 chẳng hạn như giá trị tài sản của nó trong một năm. Tuy nhiên, các yếu tố khác, chẳng hạn như giá trị tận dụng, có thể thay đổi cách tính khấu hao.

Tài sản cố định: Tài sản, Nhà máy và Thiết bị

Bạn không phải lo lắng về việc mất giá khi trang bị lại phòng tắm bằng giấy vệ sinh. Kế toán Guys khuyên bạn nên hạch toán các nguồn cung cấp mà bạn mua và sử dụng như chi phí kinh doanh thường xuyên. Khấu hao áp dụng cho các giao dịch mua đã sử dụng trên một năm.

Các khoản mục phải khấu hao được gọi là tài sản cố định hoặc gọi chung là tài sản, nhà máy và thiết bị (PPE), Công cụ kế toán sẽ giải thích. Nhà cửa, đồ đạc và thiết bị đều là tài sản cố định và đều có thể khấu hao. Tuy nhiên, đất đai không mất giá, mặc dù nó là một tài sản cố định. Theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP), bạn tính khấu hao chủ yếu dựa trên ba yếu tố:

  • Thời gian sử dụng hữu ích ước tính của tài sản, nhà máy và thiết bị: Bao lâu trước khi chúng bị hao mòn và phải được thay thế? Nếu bạn mua một $10,000 chẳng hạn như thiết bị sản xuất có thời hạn sử dụng 10 năm, bạn giảm giá trị của thiết bị đó năm này qua năm khác cho đến khi nó bằng không.
  • Giá trị còn lại khi bạn thoát khỏi tài sản. Nếu bạn dự đoán bán thiết bị đó cho $1,000 khi cuối cùng bạn xử lý nó, bạn sẽ khấu hao dựa trên $10,000 dấu trừ $1,000 hoặc là $9,000.
  • Phương pháp khấu hao. Nếu bạn có $9,000 để giảm giá trong 10 năm, bạn giảm giá trị của $900 mỗi năm với phương pháp đường thẳng.

Hãy nhớ rằng tuổi thọ hữu ích ước tính của tài sản, nhà máy và thiết bị chỉ là những gì nó nói, một ước tính. GAAP không yêu cầu bạn xem xét tương lai và biết bạn sẽ sử dụng một nội dung cụ thể trong bao lâu. Thay vào đó, bạn có thể tính khấu hao dựa trên bảng "thời gian sử dụng hữu ích của tài sản".

Bảng Vòng đời Hữu ích của Tài sản

Kế toán có hàng chục năm kinh nghiệm xử lý các con số liên quan đến tài sản cố định và khấu hao. Điều đó cho phép họ tạo bảng nội dung hữu ích - danh sách các loại tài sản khác nhau và tốc độ khấu hao chúng theo GAAP. Ví dụ: Asset Works giải thích rằng bạn có thể khấu hao các tài sản cố định khác nhau bằng cách sử dụng bảng như sau:

  • Thiết bị máy tính: năm năm
  • Phương tiện: tám năm
  • Thiết bị kỹ thuật: 10 năm
  • Thiết bị nghe nhìn: 10 năm
  • Dụng cụ thể thao: 10 năm
  • Đấu kiếm: 20 năm

Bất kể tài sản cố định nào mà doanh nghiệp của bạn sở hữu, bạn có thể tìm thấy chúng trên bảng thời hạn sử dụng hữu ích của tài sản. Tuy nhiên, một tài sản cố định cho một công ty này có thể là một thứ khác cho một doanh nghiệp khác, Viện Tài chính Doanh nghiệp cảnh báo. Nếu công ty của bạn bán máy tính, máy tính để bán là hàng tồn kho; máy tính văn phòng của bạn là tài sản cố định.

Tại sao phải khấu hao?

Việc coi giá mua của một tài sản cố định như một khoản chi phí phát sinh trong năm mà bạn chi tiêu sẽ đơn giản hơn so với khấu hao. Tuy nhiên, Công cụ Kế toán khuyên rằng GAAP và hầu hết các tiêu chuẩn kế toán khác coi khấu hao là một mô tả chính xác hơn về tài chính của bạn.

Ví dụ, việc mua một tài sản cố định tạo ra doanh thu trong sáu năm nên được dàn trải trong sáu năm đó, một quy tắc được gọi là nguyên tắc phù hợp. A $36,000 xe tải có thời gian sử dụng hữu ích trong sáu năm sẽ mất $6,000 về giá trị mỗi năm. Nguyên tắc khớp lệnh là một con số trên giấy không liên quan đến giá trị thị trường. Ba năm sau, giá trị khấu hao của chiếc xe tải trong sổ cái của bạn là $18,000, ngay cả khi bạn biết bạn có thể bán nó với giá nhiều hơn thế.

Khi bạn ghi nhận khấu hao, bạn ghi nợ Chi phí khấu hao và ghi có vào tài khoản đối chiếu Khấu hao lũy kế. Tài khoản đối chiếu là tài khoản tài sản xuất hiện trên bảng cân đối kế toán dưới dạng âm, làm giảm giá trị của tài sản cố định có liên quan. Khi bạn thanh lý tài sản, bạn ghi nợ Khấu hao lũy kế và ghi có Tài sản cố định, xóa tài sản khỏi bảng cân đối kế toán.

Mặc dù khấu hao tài sản cố định năm nay không làm bạn mất đồng nào, nhưng bạn báo cáo khấu hao như một khoản chi phí trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Khi bạn tính toán dòng tiền của mình, bạn sẽ cộng chi phí khấu hao vào lại, vì đó chỉ là chi phí trên giấy tờ và không có tiền mặt thay đổi.

GAAP so với IRS

IRS cho phép bạn coi khấu hao như một khoản chi phí được khấu trừ thuế, nhưng bảng thời hạn hữu ích của IRS và tỷ lệ khấu hao hơi khác với GAAP. GBQ giải thích rằng luật thuế thường cho phép bạn khấu hao nhanh hơn, lấy phần trăm khấu hao lớn hơn ngay từ đầu như một khoản khấu trừ thuế.

Các công ty giao dịch công khai được yêu cầu xuất trình báo cáo tài chính tuân theo GAAP và sau đó sử dụng các quy tắc khấu hao khác nhau khi họ nộp tờ khai thuế. Các công ty tư nhân có tính linh hoạt hơn: Nếu họ muốn sử dụng các quy tắc thuế cho tất cả kế toán của mình thay vì GAAP, thì đó là một lựa chọn có thể chấp nhận được. Điều này giúp loại bỏ sự cần thiết phải giữ hai lịch khấu hao và một số công ty thấy kế toán thuế dễ làm việc hơn.

Một điểm khác biệt chính giữa kế toán thuế và GAAP là khoản khấu trừ Mục 179. Theo IRS, thay vì tra cứu tài sản và tỷ lệ phần trăm khấu hao trong bảng thời hạn sử dụng hữu ích của IRS, bạn có thể - trong nhiều trường hợp - trừ đi toàn bộ giá mua trong năm đầu tiên. Bạn có thể sử dụng tùy chọn này cho một số loại tài sản cố định:

  • Máy móc và thiết bị
  • Các tài sản gắn liền với hoặc chứa trong một tòa nhà, ngoại trừ các thành phần kết cấu. Tủ lạnh, bảng hiệu, thiết bị văn phòng và thiết bị thí nghiệm đều đạt tiêu chuẩn.
  • Bồn chứa và máy bơm khí tại các trạm dịch vụ
  • Gia súc
  • Máy điều hòa không khí di động và máy sưởi
  • Phần mềm máy tính không có sẵn
  • Các cải tiến đối với các tòa nhà như mái nhà, hệ thống HVAC mới, hệ thống báo cháy và an ninh. Các cải tiến khác, chẳng hạn như các thành phần kết cấu, thang máy hoặc phóng to, được loại trừ cụ thể khỏi việc xóa bỏ Phần 179.

Luật thuế liên bang giới hạn số tiền bạn có thể xóa bỏ với Mục 179 trong một năm nhất định. Hiện tại, bạn không thể khấu trừ nhiều hơn 1,02 triệu đô la. Nếu bạn chi tiêu nhiều hơn 2,55 triệu đô la trên tài sản Mục 179 trong một năm, số tiền xóa sổ có thể giảm xuống. Nếu bạn khai thuế chung và cả bạn và vợ bạn mua hàng theo Mục 179, IRS coi bạn như một người đóng thuế, vì vậy cả hai bạn phải nằm dưới mức giới hạn.

Lịch trình khấu hao thuế bắt đầu ngay sau khi bạn đưa tài sản vào sử dụng trong hoạt động kinh doanh của mình. Điều này không chỉ áp dụng cho các giao dịch mua mà còn áp dụng cho tài sản cá nhân mà bạn tái sử dụng để sử dụng trong công việc kinh doanh của mình. Bạn ngừng khấu hao khi bạn thanh lý tài sản, hoặc bạn đã khấu hao toàn bộ chi phí.

bài viết gần đây