Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh khi hóa đơn thuế thực tế của một công ty thấp hơn so với báo cáo tài chính của công ty đó do có sự khác biệt giữa các quy tắc kế toán thuế và các thông lệ kế toán chuẩn mực. Khoản nợ phải trả báo hiệu cho các nhà quan sát rằng công ty vẫn phải chịu nghĩa vụ thuế.
Kế toán kép
Mã số thuế cho phép các công ty về cơ bản giữ hai bộ sổ: một bộ dành cho kế toán tài chính thông thường - sổ sách kế toán nội bộ của họ và báo cáo tài chính mà họ cung cấp cho các nhà đầu tư, cơ quan quản lý và công chúng - và một bộ cho thuế thu nhập của họ. Điều này là do các quy tắc kế toán tiêu chuẩn và mã số thuế khác nhau trong các lĩnh vực chính như ghi nhận doanh thu và chi phí và khấu hao tài sản. Trong kế toán thông thường, các công ty đặt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận mà họ có thể thể hiện cho các cổ đông. Tuy nhiên, trong kế toán thuế, họ được lợi bằng cách đẩy lợi nhuận vào tương lai, giảm gánh nặng thuế hiện tại và cho phép họ đầu tư tiền thay vì nộp cho chính phủ. Kế toán kép này là hợp pháp miễn là một công ty đang chuyển đổi trách nhiệm của mình giữa các năm thay vì trốn tránh chúng một cách bất hợp pháp.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
Nói một cách đơn giản, nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại đại diện cho các khoản thuế mà một công ty sẽ phải trả theo kế toán tài chính thông thường của mình nhưng nó đã được hoãn lại trong tương lai theo mã số thuế. Hãy tưởng tượng rằng công ty của bạn có thể báo cáo lợi nhuận 5.000 đô la trong năm nay hoặc năm sau và bất cứ khi nào công ty báo cáo lợi nhuận đó, công ty sẽ phải trả thuế là 30 phần trăm. Trong kế toán thuế, bạn đẩy lợi nhuận đó sang năm sau, giải phóng 1.500 đô la để đầu tư thay vì trả thuế. Trong báo cáo tài chính của mình, bạn báo cáo khoản lợi nhuận $ 5.000 trả trước. Nhưng vì công ty không thực sự trả thuế cho số tiền đó, nên bảng cân đối kế toán của công ty phải cho thấy rằng 1.500 đô la tiền mặt trong tương lai hiện đã được "lên tiếng". Nó thực hiện điều đó bằng cách tạo ra $ 1.500 nghĩa vụ thuế hoãn lại.
Ví dụ về khấu hao
Nguồn gốc phổ biến nhất của thuế thu nhập hoãn lại phải trả là khấu hao, quá trình các công ty phân bổ nguyên giá tài sản. Giả sử rằng công ty của bạn chi 6.000 đô la cho một chiếc máy có tuổi thọ ba năm và nó trả thuế 30% trên lợi nhuận. Theo kế toán tài chính thông thường, bạn khấu hao máy 2.000 đô la mỗi năm trong ba năm tiếp theo. Mỗi năm, báo cáo tài chính của công ty bạn (nhưng không nhất thiết phải khai thuế) cho thấy thu nhập ròng giảm 2.000 đô la và giảm 600 đô la thuế.
Bây giờ, giả sử kế toán thuế cho phép công ty của bạn chịu khấu hao trước, vì vậy công ty khấu hao 3.000 đô la trong năm đầu tiên, 2.000 đô la trong năm thứ hai và 1.000 đô la trong năm thứ ba. Trong năm đầu tiên, công ty yêu cầu bồi thường 3.000 đô la chi phí khấu hao trên tờ khai thuế, giảm 900 đô la thuế. Nó tạo ra một khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại $ 300 trên bảng cân đối kế toán của mình để thể hiện sự khác biệt giữa số tiền mà nó "lẽ ra" phải trả dựa trên báo cáo tài chính và số tiền nó thực sự đã trả. Trong năm thứ ba, tình hình tự đảo ngược. Công ty phải trả nhiều hơn 300 đô la tiền thuế so với những gì báo cáo tài chính cho thấy nó "nên". Công ty xử lý khoản chênh lệch bằng cách loại trừ khoản nợ phải trả khỏi bảng cân đối kế toán.
Hiểu khái niệm
Có thể hữu ích khi nghĩ về nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại là số tiền mà một công ty đã "nộp thiếu" thuế của mình trong quá khứ, một số tiền sẽ phải được bù đắp trong tương lai. Nhưng điều quan trọng là phải hiểu rằng công ty đã không thực sự trả lương thấp. Công ty đã hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế; nó chỉ ghi nhận những nghĩa vụ đó trong kế toán tài chính của mình theo một thời gian biểu khác với khi nó thanh toán chúng trong kế toán thuế.
