Các công ty thường mua cổ phiếu của các công ty khác. Đôi khi đó chỉ là một khoản đầu tư; những lần khác, nó phản ánh mong muốn tạo ảnh hưởng đối với bên được đầu tư. Đường phân chia giữa hai động lực là 20% số cổ phiếu đang lưu hành, theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung. Nếu bạn sở hữu ít hơn 20% cổ phần của bên được đầu tư, bạn sử dụng phương pháp chi phí để ghi nhận khoản đầu tư. Nếu bạn sở hữu từ 20% đến 50% cổ phần, bạn thường sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu.
Các mục nhập nhật ký phương pháp chi phí
Bạn sử dụng phương pháp chi phí khi đầu tư thụ động nhưng dài hạn vào một công ty khác, báo cáo Công cụ kế toán. Bạn ghi lại cổ phiếu trên tài khoản bảng cân đối kế toán như một tài sản dài hạn theo giá mua trước đây của nó. Ví dụ: nếu bạn mua 10% của UVW Corp. 10 triệu đô la, số tiền đó sẽ là giá trị bảng cân đối của cổ phiếu. Bạn thường không cập nhật số tiền này trừ khi bạn mua thêm cổ phiếu hoặc bán cổ phiếu. Bạn đặt bất kỳ khoản cổ tức nào bạn nhận được trên cổ phiếu dưới dạng thu nhập.
Các mục Nhật ký Phương pháp Vốn chủ sở hữu
Nếu bạn nắm giữ ít nhất 20 phần trăm cổ phần của bên được đầu tư, hãy sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu trừ khi bạn có thể chứng minh rằng bạn không có ảnh hưởng gì đối với bên được đầu tư - ví dụ: nếu bên được đầu tư đối xử thù địch với bạn hoặc phớt lờ lời khuyên của bạn. Theo phương pháp vốn chủ sở hữu, bạn đặt mua cổ phiếu như khi thực hiện theo phương pháp giá gốc. Tuy nhiên, bạn phải điều chỉnh số dư này để tính cho phần lãi và lỗ của bên được đầu tư, Viện Tài chính Doanh nghiệp đề xuất.
Ví dụ: giả sử công ty của bạn mua 30% cổ phần của XYZ Corp. cho 10 triệu đô la. Bạn đặt giao dịch mua dưới dạng tài sản không dài hạn, “chứng khoán XYZ Corp.” có giá trị 10 triệu đô la. Trong quý tiếp theo, bên được đầu tư công bố thu nhập ròng là $500,000. 30 phần trăm chia sẻ của bạn là $150,000, mà bạn thêm vào số dư chứng khoán của XYZ Corp. và ghi lại dưới dạng thu nhập trên báo cáo thu nhập. Bạn trừ lỗ theo cách tương tự. Bạn coi cổ tức như một khoản hoàn vốn đầu tư bằng cách đăng vào một tài khoản trái ngược được liên kết với chứng khoán XYZ Corp., do đó làm giảm giá trị ghi sổ ròng của khoản đầu tư. Bạn không ghi nhận cổ tức dưới dạng thu nhập.
Tác động thuế
Cổ tức nhận được theo phương pháp giá gốc tạo ra thu nhập chịu thuế. Ví dụ: nếu UVW Corp. trả cổ tức 2 phần trăm một năm, thu nhập của bạn là 2 phần trăm của 10 triệu đô la, hoặc $200,000. Trong khung thuế 24 phần trăm, bạn sẽ phải chịu $48,000 nghĩa vụ thuế.
Phương pháp vốn chủ sở hữu có tác động tiềm tàng lớn hơn đối với thu nhập và do đó đối với thuế thu nhập. Giả sử XYZ Corp thường xuyên kiếm được 10% lợi nhuận hàng năm trên vốn chủ sở hữu. Trong năm đầu tiên, bạn sẽ ghi nhận thu nhập là 10 phần trăm 10 triệu đô la, hoặc là 1 triệu đô la. Nghĩa vụ thuế của bạn là $240,000. Vì thu nhập thường biến động hơn lợi tức cổ tức, nên phương pháp vốn chủ sở hữu có nhiều khả năng ảnh hưởng đến hóa đơn thuế của công ty bạn hơn.
Điều chỉnh giá trị
Theo phương pháp vốn chủ sở hữu, bạn cập nhật giá trị ghi sổ của khoản đầu tư theo chia sẻ của bạn trong thu nhập hoặc khoản lỗ của bên được đầu tư. Ngoài ra, bạn giảm giá trị ghi sổ của bất kỳ khoản cổ tức nào bạn nhận được trên cổ phiếu. Bạn không được điều chỉnh giá trị ghi sổ theo cách khác để phản ánh những thay đổi đối với giá trị thị trường hợp lý của bên được đầu tư.
Trong phương pháp giá gốc, bạn không bao giờ tăng giá trị ghi sổ của cổ phiếu vì sự gia tăng giá trị thị trường hợp lý. Tuy nhiên, bạn có thể ghi giảm giá trị ghi sổ nếu giá trị thị trường hợp lý của bên được đầu tư bị suy giảm. Giá trị thị trường hợp lý là số tiền mà người mua phải trả để mua một công ty.
Thu nhập toàn diện khác
“Thu nhập toàn diện khác” là tài khoản vốn chủ sở hữu ghi lại lãi và lỗ do các sự kiện xảy ra mà công ty của bạn không có quyền kiểm soát. Ví dụ bao gồm các thay đổi đối với tỷ giá hối đoái ngoại tệ, thay đổi giá trị của chứng khoán sẵn sàng để bán và lãi hoặc lỗ trong các chương trình hưu trí.
Theo phương pháp vốn chủ sở hữu, bạn phải ghi lại phần chia sẻ OCI của bên được đầu tư dưới dạng OCI trên sổ sách của riêng bạn. Bạn báo cáo OCI trên báo cáo thu nhập dưới thu nhập ròng. Bạn báo cáo OCI tích lũy trên bảng cân đối kế toán. Theo phương pháp giá gốc, bạn không ghi sổ kế toán liên quan đến OCI của bên được đầu tư.
